出口货物退(免)的适用范围是怎样的_刑法第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪?车辆购置税退税流程是什么?

时间:2020-06-30 21:42    分类:刑事律师资讯
京师王海英律师团队
摘要:

车辆购置税退税流程是什么?刑法第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪?出口货物退(免)的适用范围是怎样的_骗取出口退税罪常见行为有哪些?出口货物退(免)的适用范围是怎样的?(一)出口免税并退税出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率

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车辆购置税退税流程是什么?刑法第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪?出口货物退(免)的适用范围是怎样的_骗取出口退税罪常见行为有哪些?

出口货物退(免)的适用范围是怎样的?

(一)出口免税并退税

出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还。

(二)出口免税不退税

出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的,因此,出口时该货物的价格中本身就不含税,也无须退税。

(三)出口不免税也不退税

对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节,照常征税,也不退还出口前其所负担的税款。

二、出口货物退(免)的适用范围

(一)免税并退税的出口货物

1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

2.必须是报关离境的货物。

3.必须是在财务上作销售处理的货物。

4.必须是出口收汇并已核销的货物。

(二)免税并退税的企业

1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。

3.特定出口的货物:

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、**国轮而收取外汇的货物。

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

(三)出口免税不退税的企业

1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税。

3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的,免税但不予退税。

(四)出口免税但不予退税的货物

1.来料加工复出口的货物,即原材料进口免税,加工自制的货物出口不退税。

2.避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税。

3.出口卷烟:有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。

其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税。

4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。

5.国家规定的其他免税货物。

(五)出口不免税也不退税的货物和企业

除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税也不退税:

1.出口的原油

2.援外出口货物

3.国家禁止出口的货物

对没有进出口经营权的商贸企业,从事出口贸易不免税也不退税

(六)对生产企业出口的下列四类产品,视同自产产品给予退(免)税

三、出口货物退税率

现行出口货物的增值税退税率:17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。

出口货物退(免)的适用范围是怎样的——刑法第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪?

(一)概念

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中,徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的行为。

(二)构成

1、罪体

主体徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是税务机关的工作人员。

行为徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的行为是违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中,徇私舞弊。在上述工作中徇私舞弊,是指对不应发售发票的,予以发售;对不应抵扣或者应少抵扣税款的,擅自抵扣或者多抵扣,对不应出口退税或者应少出口退税的,违法予以退税或者多退税。

2、罪责

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的责任形式是故意。这里的故意,是指明知是徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税的行为而有意实施的主观心理状态。本罪须出于徇私的动机。

3、罪量

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的罪量要素是致使国家利益遭受重大损失。这里的致使国家利益遭受重大损失,参照《立案标准》的规定,是指具有下列情形之一的:(1)为徇私情、私利,违反法律、行政法规的规定,伪造材料,隐瞒情况,弄虚作假,对不应发售的发票予发售,对不应抵扣的税款予以抵扣,对不应给予出口退税的给予退税,或者擅自决定发售不应发售的发票、抵扣不应抵扣的税款、给予出口退税,致使国家税款损失累计十万元以上的;(2)徇私舞弊,致使国家税款损失累计不满十万元,但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的。

(三)处罚

根据刑法第405条第1款之规定,犯本罪的,处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的,处五年以上有期徒刑。

加重处罚事由犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪致使国家利益遭受特别重大损失,是本罪的加重处罚事由。这里的造成特别重大损失,是指给国家税收遭受特别重大损失。

认定

(一)区分罪与非罪的界限

认定徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪与非罪的界限,除认真把握法律对本罪主体、主观方面、客观方面的规定外,还要注意查明是否致使国家利益遭受重大损失。只有致使国家利益遭受重大损失的行为,才构成本罪。对于虽违法办理了发售发票、抵扣税款、出口退税,但被及时发现,没有造成损失的,不以犯罪论处,而应由有关主管部门依法追究其行政责任。

(二)区分本罪写诈骗罪、骗取国家出口退税款罪、偷税罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪的界限

行为人和办理发售发票抵扣税款、出口退税工作中的徇私舞弊行为,往往会在实际上为他人实施诈骗、骗取国家出口退税款、偷税、非法出售增值税专用发票等犯罪起到帮助作用,因此,必须注意划清本罪与这些犯罪的界限,其关键在于查明行为人主观上是否与这些犯罪分子具有共同的犯罪故意。如果查明行为人主观上与诈骗、骗取国家出口退税款等犯罪分子具有共同犯罪的故意而相互勾结,那么,其在客观上所实施的非法办理发售发票、抵扣税款、出口退税行为就属于诈骗、骗取国家出口退税款等犯罪的帮助犯,应当以这些犯罪的共犯定罪处罚,而不再按本罪处罚。

(三)区分本罪与彻私舞弊不征、少征税款罪的界限

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口门退税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪相比,在主体、客观方面均有相同或相似之处,但在客观及主观方面上则有明显的差别。两者在客观方面的区别主要表现为:其一,两者虽都发生在税收征管领域,但发生的具体阶段不同。徇私舞弊不征、少征税款罪往往直接发生在税务机关的工作人员在征收税收的过程中,或者应当履行征收税收职责而故意不履行。徇私舞弊发售发票则往往发生在征收税收之前,徇私舞弊出口退税又往往发生在征收税收之后。只有抵扣税款的行为可以发生在征收过程中。其二,行为的具体方式不同,徇私舞弊不征、少征税款罪的舞弊方式往往表现为不作为,即行为人为徇私情私利而故意不履行其应当履行的职责,也可以表现为不正确履行其职责。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪则往往表现为作为,即行为人为徇私情私利,故意通过其积极的行为去违法发售发票、抵扣税款或办理出口退税。

出口货物退(免)的适用范围是怎样的——车辆购置税退税流程是什么?

车辆购置税退税流程包括税填写《车辆购置税退税申请表》、税务机关承诺提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全等,王海英律师网小编为您整理了相关内容,请阅读下文进行了解,希望对您有所帮助,祝您阅读愉快!

车辆购置税退税流程是什么

纳税人已缴纳车辆购置税,如果符合规定可以退还车辆购置税的,应提出申请。主管税务机关受理、核实,办理车辆购置税退税审批手续,将应退还的车辆购置税退还纳税人。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

一、纳税人到主管国税机关办税服务大厅领取并填写《车辆购置税退税申请表》2份

二、误征退税纳税人应提供资料1、居民身份证2、《机动车销售统一发票》或有效凭证3、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;4、纳税人书面申请或其他说明材料;

三、税务机关承诺提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。

四、经主管国税机关按规定程序审核后,确定是否同意退税意见。不符合退税条件的,将告知纳税人;符合退税条件的,开具《中华人民共和国税收收入退还书》。值得提醒的是:车辆购置税虽然是按不含税销售额计算缴纳的,但是您的车辆的价格应当参照国家税务总局规定的应税车辆市场平均交易价格计算缴纳车辆购置税。如果您的车辆价格低于国家税务总局规定的最低计税价格,按国家税务总局规定的最低计税价格为计税依据依照规定税率计算缴纳车辆购置税。如果是这种情况而引起的所谓“多交”车辆购置税,就没有退税的可能问题补充回答:

1、申请退税书面材料到主管国税机关办税服务大厅领取并填写《车辆购置税退税申请表》2份;

2、要花费多长时间:提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,自受理之日起2个工作日内转审核环节再转审批环节,本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结(最短2小时办结);

3、最好是在办理车辆登记注册手续(上户)前办妥。

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出口货物退(免)的适用范围是怎样的——骗取出口退税罪常见行为有哪些?

骗取出口退税罪常见行为有哪些

根据司法实践,常见的欺骗手段主要有:

串通出口经营权

企业,非法获取出口单证、代理出口业务。在这一环节中,犯罪分子通常主动找到有关外贸企业,以给“回扣”等各种条件为诱饵、提出代为组织国内“货源”、代理寻找外商客户和代理出口报关等项业务。在外贸企业作出承诺后,犯罪分子以外商名义发来订单,有的犯罪分子甚至随身携带伪造的境外公司印章,直接以外商代理人身份与外贸企业签订出口协议书。与此同时,犯罪分子又以代为组织国内“货源”名义,串通国内不法生产、销售企业与外贸公司签订内贸合同;有的犯罪分子甚至直接与外贸公同签订内贸合同,同时向外贸企业提供虚开代开的增值税专用发票,并取得外贸企业提供的出口报关单等单证,代理外贸企业进行所谓“出口报关”业务。

串通不法生产

销售企业,非法获取虚开、代开的增值税专用发票。在这一环节中,犯罪分子通常流窜于全国各省市,用贿赂企业工作人员和“优惠”的开票价格(一般按开票金额的比例计算)等手段,取得这些不法企业开出的没有实际商品购销活动的虚假增值税专用发票。开票的货名通常是一些没有外贸出口限制的皮革制品、服装、电器元件以及其他日用小商品等,开票的单价通常远远高于实际商品价格的十几倍甚至几十倍。有的犯罪分子直接或间接地与国内不法生产、销售企业建立联系,从企业获取空白增值税专用发票自行填开、或坐地收购不法企业虚开、代开的增值税专用发票。

串通不法商人

与外贸企业非法调汇,从中获取非法利益。由银行出具的出口收汇单,是标志外贸企业完成商品出口的重要凭证,因而是犯罪分子在实施其一系列骗取出口退税犯罪行为中必须完成的一个步骤,也是犯罪分子实际获取非法利益的关键环节。在这一环节中,犯罪分子通常与境内外不法商人相勾结,以向国内投资需要人民币等为由,借用境内外企业的外汇与外贸企业进行非法调汇;有时犯罪分子则通过各种手段,将境内套取的外汇非法汇至境外银行,然后以外商名义与国内外贸企业进行非法调汇交易。这种非法调汇的价格通常比正常调汇价格高出许多,犯罪分子便从这非法调汇的差价中获得了巨额利益。国内外贸企业虽然相应地在非法调汇中造成了损失,但为弥补这一损失并从中获取一定“盈利”,他们只得冒险地使用犯罪分子提供的虚假退税凭证骗取国家出口退税款。犯罪分子与外贸企业的这种非法交易一且成功,便使双方从中均获得可观利益,最终只有国家的出口退税蒙受巨大损失。

行贿或欺骗手段

非法获取盖有海关验讫章的出口货物报关单。在这一环节中,犯罪分子通常采用的手段大体有四种,

一是在《出口货物报关单(出口退税联)》上加盖私刻伪造的海关验讫章,虚构货物已报关出口的事实。

二是贿赂海关工作人员,以少报多、以假充真或在根本没有货物出口的情况下,在《出口货物报关单(出口退税联)》上加盖海关验讫章,虚构货物已报关出口的事实。

三是利用海关口岸把关检查不严的漏洞,以假充真或空车过境,骗取海关在《出口货物报关单(出口退税联)》上加盖海关验讫章,隐瞒无货出口的事实真相。

四是购买少量货物或租用他人货物通关报验,然后以少报多,骗取海关在《出口货物报关单(出口退税联)》上加盖海关验讫章。

特别是犯罪分子租用他人的货物,出境后通常又以走私手段或以较低价值报关人境,一批货物往复多次使用、搞货物“旅行”。这种虚构货物出口事实的作案手法,具有很强的隐蔽性和欺骗性,是当前诈骗(出口退税)犯罪分子较常用的伎俩。值得一提的是,在沿海地区的一些重要口岸,发现有少数海关工作人员和其他不法分子,与骗取出口退税犯罪分子相勾结,专门从事出租货物的犯罪活动,从中谋取非法利益。这种人通常被称为“货主”,对他们的犯罪行为也应当依法予以严厉打击。

2、行为人必须是对其所生产或者经营的商品采取假报出口等欺骗手段。

如果不是对其所生产或者经营的商品假报出口,而是通过伪造或者行贿等手段,借出口退税的名义,凭空骗取国家财产的,则不构成骗取出口退税罪,应为诈骗罪。

3、骗税行为必须是在从事出口业务的过程中实施。

如果不是从事出口业务的单位和个人,冒充出口企业,假报出口、伪造、变造或者骗取退税凭证,骗取退税款,则不能构成骗取出口退税罪,属于诈骗行为,数额较大的应定诈骗罪。

4、骗取国家出口退税款的数额必须达到一定的标准。

根据本条规定,这个标准为一万元以上。

读者如果需要法律方面的帮助,欢迎到王海英律师网进行法律咨询。

出口货物退(免)的适用范围是怎样的_刑法第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪?车辆购置税退税流程是什么?骗取出口退税罪常见行为有哪些?

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