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提拔后送领导财物算行贿罪吗_给领导送礼是犯罪吗?商场无偿赠送礼品是否应视同销售货物?

2020年10月19日 26点热度 0人点赞 0条评论

商场无偿赠送礼品是否应视同销售货物?给领导送礼是犯罪吗?提拔后送领导财物算行贿罪吗_企业送礼应交的税有哪些?

提拔后送领导财物算行贿罪吗?

提拔后送领导财物算行贿罪吗

鉴于在经济交往中,一些单位或个人不顾国家规定,采取对参与经济活动的国家工作人员给予财物或者违反国家规定给予这些人员以各种名义的回扣、手续费的手段,为这些国家工作人员或者其他从事公务的人员利用职务之便大开方便之门,实行不公平的竞争,达到谋取不正当利益的目的,这种行为同第1款规定的行为具有同样严重的社会危害性,因此,本条第2款规定:在经济往来中,违反国家规定,给予国家工作人员以各种名义的回扣、手续费的,以行贿论处。即这种行为也构成行贿罪。

为了区分罪与非罪的界限,本条第3款专门强调:因被勒索给予国家工作人员以财物,没有获得不正当利益的,不是行贿。这就是说,如果同时具备被勒索给予财物和没有得到不正当利益两个条件,不能以行贿论处。如果行为人系由于被勒索而给予财物的,但是行为人谋取了不正当利益的,仍应以行贿论处。

如果不是以谋取利益为目的,被提拔后送礼难领导属于感谢,而不是行贿,但送礼的价值应该控制在一定的额度,不然属于违规行为。

根据《中华人民共和国刑法》

第一百六十四条【对非国家工作人员行贿罪;对外国公职人员、国际公共组织官员行贿罪】为谋取不正当利益,给予公司、企业或者其他单位的工作人员以财物,数额较大的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。

为谋取不正当商业利益,给予外国公职人员或者国际公共组织官员以财物的,依照前款的规定处罚。

单位犯前两款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照第一款的规定处罚。

行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的,可以减轻处罚或者免除处罚。

行贿罪构成要件

客体要件

本罪的客体是复杂客体。其中,主要客体是国家工作人员职务的廉洁性;次要客体是国家经济管理的正常活动。另外,行贿罪的犯罪对象是财物。这里所说的财物,与受贿罪中的财物相同。

客观要件

本罪的客观方面表现为为谋取不正当利益,给予国家工作人员以财物,或者在经济往来中,给予国家工作人员以各种名义的回扣、手续费的行为。上述行为须达到一定界限才能构成犯罪。

根据1999年9月16日最高人民检察院发市施行的《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》(试行)的规定,涉嫌下列情形之一的,应予立案:

1、行贿数额在1万元以上的;

2、行贿数额不满1万元,但具有下列情形之一的:

(1)为谋取非法利益而行贿的;

(2)向3人以上行贿的;

(3)向党政领导、司法工作人员、行政执法人员行贿的;

(4)致使国家或者社会利益遭受重大损失的。

因被勒索给予国家工作人员以财物,已获得不正当利益的,以行贿罪追究刑事责任。

主体要件

本罪的主体是一般主体。

主观要件

本罪在主观方面表现为直接故意。即明知自己的行为是收买国家工作人员以及其他依法从事公务的人员利用职务上的便利关自己谋取不正当的利益而实施这种行为,意图谋取不正当利益。

行贿的目的,在于使国家工作人员或其他从事公务的人员利用其职务上的便利为自己谋取不正当利益。不正当利益是针对正当利益而言的,是指根据法律、行政法规及有关政策规定不应当得到的利益,包括非法利益。例如:行贿人为了走私而行贿于海关人员;为了生产、销售伪劣产品而行贿于工商人员、技术监督人员;明知自己或者他人不符合升学、招工、提职、农转非的条件而行贿于有关人员;为了减、免税而行贿于税务人员等。为谋取不正当利益是构成行贿罪的必要条件。给予国家工作人员财物的情况比较复杂,有的人根据法律、政策符合条件,有资格,也应当得到某种正当利益,如招工、晋升、分房、办理某种手续等,但由于社会上存在着不正之风,一些人不给钱不办事,问题长期得不到解决,不得已送钱送物。这种情况的出现,主要责任在受贿方。对方有这种行为的可以批评教育,但这一行为不构成行贿罪。这样规定,有利于区分罪与非罪的界限,避免打击面过宽。为谋取不正当利益是构成行贿罪的必要条件,行为人若不是为了不正当利益而行贿。则不构成行贿罪。

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提拔后送领导财物算行贿罪吗——给领导送礼是犯罪吗?

给领导送礼是犯罪吗

如果是个人之间往来小金额的馈赠,不带个人目的的交往,不构成犯罪。但是给领导送礼可能会涉及到行贿罪或者对非国家工作人员行贿罪。

行贿罪是指为谋取不正当利益,给国家工作人员以财物(含在经济往来中,违反国家规定,给予国家工作人员以财物,数额较大,或者违反国家规定,给予国家工作人员以各种名义的回扣费、手续费)的行为。

对非国家工作人员行贿罪是指为谋取不正当利益,给予公司、企业或者其他单位的工作人员以财物,数额较大的行为。

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提拔后送领导财物算行贿罪吗——商场无偿赠送礼品是否应视同销售货物?

某家电商场为了吸引顾客购物消费,节日期间在商场门前举办电器品牌宣传活动,向现场人员赠送印有商场宣传标志的精美礼品。该商场财务人员向当地税务局12366纳税服务热线咨询,赠送礼品如何作税务处理?

笔者认为,在增值税方面应视同销售货物缴纳增值税。由于该商场的礼品赠送不是基于销售商品的附带赠送,与销售商品没有直接相关性,本质上是无偿赠送,根据增值税暂行条例实施细则的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。

礼品的销售额应根据增值税暂行条例实施细则第十六条规定的顺序确定,即纳税人有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指,销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

企业所得税方面,应按规定视同销售确定收入。该商场采用赠送礼品的方式以达到宣传商品的目的,实际是为了商品的市场推广,《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业将资产移送他人,用于市场推广或销售,因资产所有权属已发生改变,应按规定视同销售确定收入。

商场办理年度企业所得税纳税申报时,对礼品视同销售收入和视同销售成本要同时确认。国税函〔2008〕828号文件规定,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)还明确,视同销售收入可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的计算基数。

另外,由于赠送礼品的目的是为了业务宣传,其支出应归集到广告费和业务宣传费项目中,根据企业所得税法实施条例第四十四条规定进行扣除,即企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

需要注意的是,该商场应为受赠个人代扣代缴个人所得税。该商场把礼品作为业务宣传活动的载体,其赠送行为本质上是一种促销行为,而且赠送的发生具有随机性,《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

对于受赠个人应纳税所得额的确定问题,财税〔2011〕50号文件规定,企业赠送的礼品是自产产品的,按该产品的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品的,按该商品的实际购置价格确定个人的应税所得。另外,该商场为个人承担的个人所得税支出,不得在企业所得税前扣除。

提拔后送领导财物算行贿罪吗——企业送礼应交的税有哪些?

一家知名纺织企业的行政人员,每逢过年过节,他都要按惯例担起一项重要任务:送礼。今年的春节也不例外。赶在2009年除夕之前,张*东已秉承企业老总的要求送出了价值6万多元的礼品。这些礼品的种类已经从前些年的一些有纪念意义的小礼品演变为现在的很有一定“分量”的高档消费品,张*东透露企业每年在送礼上的支出是越来越多。

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非,但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现,一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款,不仅造成税款流失,而且给企业平添了不少税务风险。

礼品经济繁盛年节送礼已成企业常态

今年春节前,记者走访了部分百货公司。商厦某高档品牌手表专柜的一位导购员告诉记者,别看这些手表平时无人问津,但一到春节前后销售量都会大增,“春节前的一个月到元宵节期间,每日多的销售近百万元,少的也有七八万元”。据导购员介绍,这些消费者大部分是企业,大多是用来送礼,主要用于春节回馈客户。

就企业送礼行为,记者随后与几家企业负责人进行了交谈。这些企业负责人都表示,逢年过节派发礼品不是什么新鲜事,如今在企事业单位乃至政府机关早已成为一种常态。总结下来,企业送礼的行为大致可以分为4种情形:因交情需要,给生意伙伴送礼;因经营需要,给客户送礼;因激励需要,给员工送礼;因关照需要,给相关部门人员送礼。其中,前两种形式的送礼行为占了大多数。

某大型酒店公关部负责人王女士告诉记者,他们的酒店经常承接各类展会和企业会议,为了向客户表示感谢以便在以后的业务中能更好地合作,每到年底都会向客户馈赠礼品。因此,酒店每年在礼品采购上都出手阔绰,今年春节前给客户的礼品支出高达30多万元。“这样的支出已经获得了很好的回报,多数老客户承诺今年的企业展会仍然选择我们酒店,酒店今年上半年的展会已经排到5月底。”王女士说。

一家知名食品企业的销售部负责人向记者透露,2009年该企业的销售额达1.2亿元,送礼支出大约为46万元,这一支出比上一年增长了30%。该负责人告诉记者,送礼常见的形式主要有办公用品、珠宝首饰、手表、购物券(卡)等。这位负责人表示,收礼的都是企业的大客户,与这些大客户搞好关系对企业提高营销业绩至关重要。

说起送礼,一金融服务企业的老板刘先生则显得有些无奈。他告诉记者,在他们这个行当,节庆时送礼就是“潜规则”。通常情况下,实力较为雄厚的企业都设有专门的“送礼基金”,而对于刘先生刚创办的小企业来说,送礼是一个很大的负担。在公司刚起步时,他甚至有过借债送礼的经历。“现在竞争那么激励,有时几家公司在争取同一业务时,谁送的礼重,谁就有可能获得这单生意。当送礼已经蔚然成风时,你不送,就注定你和生意伙伴或者客户的交情会慢慢变淡。”刘先生说。

有需求就会有市场。企业对礼品支出的巨大需求催热了礼品经济市场,礼品的创意、生产、经销、投递等各个环节都有专门的公司在运作。截至去年上半年,福建共有私营企业近22万户,以每户企业每年送礼平均支出5万元计算,福建私营企业一年的送礼支出就达到110亿元。放之全国来看,中国现有私营企业约500万户,一年送礼支出就达到2500亿元。如果再加上各类企事业单位和政府部门的送礼支出,这个数字还会更加惊人。

为疏通关系,为表示感谢,为激励人才,为联络感情,等等,企业送礼的初衷举不胜举,可以说企业的送礼活动俨然已发展成了一个成熟的经济链条。从送礼者的有所求,到收礼人的坦然,再加上中间的各个环节,送礼经济每年都上一个台阶。

只送礼不问税企业送礼暗藏税务风险

不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应,根据规定,企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现,多数企业在礼品支出方面账目不规范,逃避缴纳税款的现象非常普遍。

税务专家介绍,按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函〔2000〕57号)的规定,单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券,对个人取得该项所得,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%,税款由支付所得的单位代扣代缴。

对此,部分企业负责人很不理解,认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务,与企业有何关系。“其实这也是个误区。”泉州市地税局有关人士表示。根据《税收征管法》的规定,我国纳税申报主体有两类。一是纳税人,企业直接负有纳税义务,而成为纳税申报的当然主体;二是扣缴义务人,由于负有代扣代缴义务,而被法律规定为申报主体。因此,无论是纳税人,还是扣缴义务人,都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。

作为企业财务部门负责人是完全知道上述规定的,但是部分企业为了降低礼品支出成本,想方设法逃避代扣代缴义务。泉州市某税务师事务所的一位注册税务师向记者透露了企业逃避代扣代缴礼品个人所得税的内幕。他说:“按照规定,收礼的人要缴纳个人所得税,通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式,送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税,都会选择税后支付的方式,因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本,企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成‘办公用品’,记入‘管理费用———办公费’,以此来逃避缴纳个人所得税。”

不仅如此,一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中,以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。于是,很多企业都在这60%和5‰上下工夫,在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用,并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态:把礼品支出列在业务招待费中,涉及的税款数额一般不大,处理形式也比较灵活,只要多玩点花样,既能满足消费,又可以达到少缴税款的目的,而且风险不大。

据了解,税务部门在检查企业纳税情况时,一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”,礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为,实际上隐含着很大的涉税风险,如果被查实将受到处罚,企业不应该在税收上‘玩火’。”泉州市地税局的相关人员明确表示。

按照《税收征管法》第六十九条的规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时,按照《发票管理办法》的规定,企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票,相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实,企业就要面临惩罚。

税务专家提醒企业,一定要妥善处理礼品的发票,注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称,填写为礼品的发票(如同填写“办公用品”一样)一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多,则品名栏目可以简写“礼品”,但同时应附盖有对方公章的销货清单,经审批后方可入账。

在此,特别推荐大家可以看看《战略预算-管理界的工业革命》这本书,是一本非常系统化的财务实战读物。

那么,企业的送礼支出到底涉及哪些税?企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险?税务专家介绍,企业的礼品支出主要涉及3个税种:个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型,正确规范做账,依法合理地缴纳各项税款。

首先,严格代扣代缴个人所得税。泉州市地税局有关人士提醒,企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品,尤其是一些价格较高的礼品,切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%。假设某企业赠送给客户(单指个人)一款手表,价值为8000元,企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元(8000×20%)。

其次,分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人,这两种情况的账务处理不同,涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此,企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税,但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物,根据《增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣;《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定,个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此,企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费,其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣,则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。

最后,礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;如果是外购的礼品,可按购入时的价格确定销售收入。

需要明确的是,企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此,企业外购礼品赠送给客户个人的行为,属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税,同时按业务招待费的规定进行税前扣除。

提拔后送领导财物算行贿罪吗_给领导送礼是犯罪吗?商场无偿赠送礼品是否应视同销售货物?企业送礼应交的税有哪些?

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