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解析挪用专项资金罪(二)_?解析挪用专项资金罪(一)?

2020年11月17日 26点热度 0人点赞 0条评论

解析挪用专项资金罪(一)??解析挪用专项资金罪(二)_解析挪用专项资金罪(三)?

解析挪用专项资金罪(二)?

三、犯罪原因分析

专项资金一个重要的特征是“专”,从专项资金的形成、拨付到管理、使用,和“专”密不可分,专门账户,专人保管,专门用途。在办案过程中发现,挪用专项资金犯罪的主要原因有以下几方面:

(一)专项资金管理不到位。专项资金是国家财政资金,应当严格按照相关财经制度进行管理,但在我院查办的几起案件中发现,大部分单位对专项资金都没有完善的监管机制,不仅单位内部对专项资金的管理混乱、使用随意,外部的财政、审计等监管部门对专项资金的使用情况也只能是事后监督。

而对已经划拨的资金在日常的管理和使用中无法进行有效监督,缺乏对专项资金使用管理情况的综合评价和长期考核机制,从而导致专项资金的管理和使用过程中各种监督制约规定流于形式,往往是经办人一人负责全过程,没能实现有效的监督和制约。

我院办理的某镇财政所财税专管员俞某挪用专项资金案件中发现,作为收支管理专户的会计,其只有保管的职责,如需动用专户资金,需先经领导同意后再办理相应手续,但是由于缺乏对专户资金的有效日常监督,俞某凭借自己职务的便利,擅自出借其保管的专户资金6次共计170万余元。直到案发,单位领导才得知专户资金已被挪用出借。

(二)领导权力集中,法律意识淡薄。“一切有权力的人都容易滥用权力,这是万古不变的一条经验。有权力的人直到把权力用到极限方可休止。”

而且,英国历史学家**·阿克顿勋爵曾经说过:“权力有腐败的趋势,绝对的权力导致绝对的腐败”。

专项资金的管理和使用都有严格的制度、法律、法规规定,要求做到专户存储、专款专用、单独建账、单独核算、封闭运行。

然而在实践中,不仅管理混乱,监督不力,“一把手”或直接分管领导更是将专项资金视为自家的私有存款,凭借私人关系随意进行拆借。这些单位虽然都有相应的规章制度管理和约束专项资金的使用,资金外借应该在领导班子集体同意的前提下履行相关手续才能进行,但由于“一把手”或直接分管领导权力集中,不仅没有做到专款专用,连正常的借款手续也不履行。

在领导班子其他成员不知情的情况下,“一把手”或直接分管领导一句口头命令,专项资金就被挪用,而领导班子其他成员或其上级主管领导即使事后知晓挪用行为,只要没有造成损失,专项资金能够收回,对此挪用行为的处理也就比较宽松,最多予以口头提醒、批评,如此轻微的处理自然无法给挪用人以真正的教训,再次挪用即成为必然。

这不仅反映了基层领导干部组织原则、法律意识淡薄以及领导班子成员之间相互监督制约作用的弱化,同时也反映了某些上级领导对专项资金挪用的严重社会危害性认识不足。在我院查办的两起镇社保中心社保资金挪用案件中,作为党员和单位领导的犯罪分子,十分清楚社保资金的管理和使用规定,在上级部门领导再三强调专项资金不得外借的情况下,仍然在所谓的朋友向其提出“调调头寸”的时候,绕过领导班子,轻而易举将社保资金借出,两起案件涉案金额共计1200万余元。

(三)会计人员履行职责不力。《会计法》明确规定,“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”“任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举。”

该规定即是为了从会计源头杜绝违纪违法现象的出现,会计人员在预防犯罪中起着监督制约的作用。

我院在办理某镇**技术发展有限公司副经理浦某挪用公款一案中发现,作为镇财政所派驻该公司保管验资专款的验资员吴某,其人事关系、福利待遇都不受浦某领导,在上级领导再三强调不得出借专项资金的情况下,仍然违反规定,既不向主管领导汇报,也不履行必要的手续,私自将保管的专项资金借给浦某用于其他用途。

实际工作中,经常有会计人员由于怕遭到打击报复或出于人情世故而不敢或不愿行使《会计法》规定的权利,在本案中,吴某做为镇财政所委派到该公司的财务人员,其人事关系、福利待遇都由镇里领导,与所服务单位没有人事方面的联系,与浦某也没有职务上的制约关系,吴某仍然盲目听从,违法挪用公款供浦某用于非法用途,最终导致犯罪。

(四)道德约束乏力,官本位思想突出。道德具有认识、调节和导向的功能,其对于具体个人的行为只能起到思想上的约束作用,对其不良道德所引发的后果没有强有力的制裁措施。道德的生长,需要一定的土壤;其作用的实现,也需要一定的环境来支持。

随着我国社会主义市场经济体制的建立,经济转型以及经济结构的调整,人们趋利的动机增强,挪用专项资金犯罪不仅仅是拥有权力的公职人员趋利的表现,也是其个体道德堕落的结果。由于道德约束的乏力,致使某些人官本位意识更加突出。

官本位的特权思想有时在受到限制、批评和打击后,有时又重新滋长。中国历史上流行的官本位意识,至今仍在一部分领导中大有市场。特别是一些国家机关缺乏对权力进行监督和制约的有效措施和规章制度,有的虽制订了一些制度,但也有名无实,形同虚设,得不到很好的贯彻和落实,以致一些人大权独揽,肆无忌惮地利用手中的权力搞特权、谋私利,挪用专项资金犯罪就是其中的一种表现。

解析挪用专项资金罪(二)——?

解析挪用专项资金罪(二)——解析挪用专项资金罪(一)?

有观点认为,“专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位,用于完成专项工作或工程,并且需要单独报账结算的资金”。还有观点认为,“专项资金包括三部分内容:一是行政事业单位公用经费中的大型修缮、购置等专项支出;二是建设性专项支出;三是事业性专项支出”;第三种观点认为,“挪用专项资金是指国家机关、全民所有制企业事业单位、国家拨给经费的团体,破坏专款专用的原则,违反国家财经管理制度,擅自改变公款用途,将科研、教育、卫生、军工等专项资金挪作他用,或者挪用生产性资金用于非生产性支出的行为。”

解析挪用专项资金罪(一)

一、概念的界定

尽管“专项资金”这个名词在我国较为普遍地使用,但迄今为止,对其内涵和外延并没有一个统一的界定标准。在当前的制度和规定中,专项资金也有各种名称,例如专项支出、项目支出、专款等,且在不同领域或不同行业又各有其不同的具体内涵。

有观点认为,“专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位,用于完成专项工作或工程,并且需要单独报账结算的资金”。

还有观点认为,“专项资金包括三部分内容:一是行政事业单位公用经费中的大型修缮、购置等专项支出;二是建设性专项支出;三是事业性专项支出”;

第三种观点认为,“挪用专项资金是指国家机关、全民所有制企业事业单位、国家拨给经费的团体,破坏专款专用的原则,违反国家财经管理制度,擅自改变公款用途,将科研、教育、卫生、军工等专项资金挪作他用,或者挪用生产性资金用于非生产性支出的行为。”

但无论何种观点,专户专账、专款专用、专人管理是专项资金的特点。

为方便本文讨论起见,笔者将本文所称专项资金,首先要明确的一点就是属于公款,其既包括符合上述“专户专账、专款专用、专人管理”特征、列入每年财政预算中的预算内资金,也包括虽未列入财政预算、但属于财政收入中由相关政府部门决定、符合“专户专账、专款专用、专人管理”特征的预算外资金。

二、犯罪的特点

通过对我院所办理的挪用专项资金案件进行分析发现,挪用专项资金犯罪有如下特点:

(一)犯罪情节严重。专项资金与人民群众生产、生活密切相关,群众关注度比较高。专项资金挪用人的挪用手段直接,其隐蔽性较小,挪用次数较多且数额较大。

因为专项资金属于公款,对其进行刑事处罚的标准都是依据刑法第384条的挪用公款罪的处罚规定来进行的;在司法实践中,对于情节严重的认定标准也是根据挪用公款罪的认定标准来进行的。

根据我国司法实践的做法,如果挪用公款数额达到以下情形之一的,就属于“情节严重”:一是挪用公款20万元以上归个人使用的,进行营利活动,或者超过三个月未归还;二是挪用公款10万元以上进行非法活动;三是挪用公款虽然不满20万元,但有多次挪用、手段恶劣、严重影响生产经营、造成严重损失等情节的都属于情节严重。

在我院所办理的几起挪用专项资金案件中,大部分的案件都达到了情节严重,并且超过百万的案件达4起,其中某镇劳动服务所所长挪用金额共计700多万元,为历年之最。若挪用的资金无法追回,将可能严重影响群众的生产和生活,增加社会不安定因素。

(二)犯罪主体集中。挪用专项资金的犯罪主体均为单位领导或财务人员。在我院所办理的挪用专项资金案件中查处的5名人员中,单位领导有3人,财务人员2人。

单位领导和财务人员发生此类行为的原因主要有以下几点:首先,单位领导在基层组织中有绝对的权威,其领导权力得不到有效的监督和制约;其次,财务人员由于直接管理、经手专项资金,具有“方便”的犯罪条件。

同时,由于长期习惯观念的影响以及法律意识的淡薄,不认为挪用是犯罪行为;或对于挪用专项资金的行为心存侥幸心理;最后,单位领导和财务人员人间因徇私利或者私情。

双方结成一个利益联盟,为了追求各自的利益竭力掩盖真象、规避法律,实施被国家法律、法规所明文禁止的行为,联合共同实施挪用专项资金的行为,“财权”和“用人权”联合,使得无人敢监督,故而这两类人成为犯罪的高发人群。我院所办理的几起挪用专项资金的案件都属于这种情况。

(三)刑罚处罚较轻。我国刑法目前对挪用专项资金进行处罚并没有专门的规定,司法实践中都是按照刑法第384条挪用公款罪及其相关的司法解释来进行定罪处罚的。根据我国现行刑法及相关的刑事法律解释,挪用公款20万元以上,一审宣判前未能退还,属于十年以上有期徒刑或者无期徒刑的起点标准。

但是在实践中,挪用专项资金均在20万元以上,却又由于案发后大部分都能全额退赃;即使不能全额退还,也都退到了20万以下;加之具有自首等从轻、减轻等情节;故大多犯罪分子都是被从轻或减轻判处刑罚。本院2006年的5起挪用专项资金案件,判处实刑的仅有1件,大部分案件都被判处了缓刑。

这样,就无可避免的出现一个尴尬局面:一方面,专项资金挪用犯罪呈现案件数量和涉案金额同时增加的趋势,给社会带来的不稳定因素和危害性后果日益增加;另一方面,由于没有严厉的打击挪用专项资金犯罪的有关法律,犯罪分子可预期的违法成本不高,使得无法通过刑事制裁来控制这种趋势。结果使得犯罪分子处于一个有利的处境:如果犯罪行为被发现,只要交出赃款就可以逃避处罚;如果犯罪行为没有被发现,就可以高枕无忧,最终导致的结果就是不利于打击犯罪。

解析挪用专项资金罪(二)——解析挪用专项资金罪(三)?

四、预防犯罪对策

无论是审计监督还是法律严惩,都是事后的监督和制裁,无法从源头上遏制专项资金挪用犯罪现象的发生,也无法有效的避免国家财产损失和人民群众利益受损。

鉴于此,在立法上要严厉打击挪用专项资金犯罪的同时,对专项资金的使用要进行监督,还需要进一步加强对专项资金挪用犯罪的事前预防和事中制约,同时,也需要加强领导干部的职业道德建设和廉政建设。综合考虑这些措施使得有关人员不愿犯、不敢犯、不能犯。

(一)完善立法

犯罪原因的经济学理论是以假设人类有足够的理性面对社会且总是追求利益的最大化为前提的。该观点认为,由于犯罪人的预期收益超过预期成本所以才去犯罪。

对于挪用专项资金犯罪的处罚都是按照挪用公款罪的处罚条款来进行的,而我国目前对于挪用公款罪的刑罚规定,仅规定了自由刑的处罚,即处有期徒刑或者无期徒刑,而没有追究其行政方面的责任,在追赃方面亦无具体的规定;或是被判处有期徒刑的,也大多数能够被判执行缓刑,而犯罪分子所在原单位并不对其进行行政处罚,犯罪分子仍然能够保留其原职位或工作关系,这些都直接削弱了刑罚对犯罪分子的震慑作用。

因此,笔者认为,对挪用公款这种利用职权进行的贪利性犯罪,应该完善立法,在现有刑罚基础之上首先附加剥夺政治权力。不仅使其丧失一段时期的人身自由,还要使其丧失担任国家机关、国有公司、企业、事业单位和人民团体职务的权利;其次,增加财产刑。根据其犯罪情节和悔罪表现,对其处以涉案数额数倍的罚款,以提高犯罪分子违法成本;第三,对于会计人员的违法犯罪行为,除了对其依据相关法律的有关规定予以处罚外,同时要剥夺其以后从事与会计有关的工作的权利。

(二)健全权力监督机制

要规范体制,完善和健全内外部的监督体系,第一要强化领导干部内部平衡制约机制。建立严格的监督程序,在监督与被监督者之间建立一个良性的平衡,对权力行使进行约束、控制和督促,防止权力的滥用,第二要进行社会监督,特别要进行新闻监督、上下级互相监督和公众监督相结合。

尤其要加强舆论监督,要善于运用报刊、广播、电视、网络等传媒工具,在加强舆论监督力度的同时,提高舆论监督的法制化程度,发挥舆论监督这个被马克思称为“第三权力部门”在揭露和抨击挪用专项资金犯罪等腐败现象方面的作用,达到对有关人员监督的目的。

(三)加强领导干部的廉政建设

基层的领导干部和财务人员长期处于基层组织,其人情观念较重,如果忽视对这些人的法治教育,关键时刻他们分不清楚何谓合法,何谓违法,就会导致犯罪。

因此,对基层的领导干部和财务人员,一要加强他们的法治意识,检察机关要与财政部门建立良好的互动机制,定期开展预防犯罪教育,以案说法,抓好警示教育,增强法治观念,使其牢记“勿以恶小而为之”;二要加强其为人民服务意识的培养,各级纪委要注重对党员干部的党风廉政建设教育,增强其公仆意识,自觉抵制各种腐败思想的侵蚀;三要完善对领导干部的财经纪律培训,使其能够自觉遵守各项财经纪律,防止从违纪走向违法;四是建立领导干部廉洁从政的物质保障和社会保障制度,诸如社会保险、社会救济和社会补助,社会保障制度的所有费用全部都要由国家财政来承担;五是建立规范有效的廉政机制,提高法律的预防性,确保法律的警示性以及实行党纪政纪处理的判例化。

(四)完善对会计人员的管理制度

首先,人事部门要加强完善对财务人员的考核任免制度,加大其职务行为的廉洁程度在考评中的评价比例;其次,对于各用款单位的会计人员要从体制上保持其地位的超脱性,发挥其监督作用,明确其监督责任,对于那些未履行、未妥善履行监督职责的会计人员,应当严格依照《会计法》等有关法律法规,依法追究其行政、刑事责任;第三,加强对于会计人员的职业道德建设,增强其道德操守意识。

(五)健全专项资金管理制度

目前在专项资金的使用管理中还存在诸多漏洞。俗话说,阳光是最好的防腐剂,建立一套完备的管理制度,加强事前预防、事中监督、事后审计工作,使得专项资金的管理、运作都在阳光下进行。各职能部门在区委区府的统一领导下,各司其职,各负其责。财政主管部门要督促各用款单位定期报告资金的使用情况,审计、监察部门的横向监督制约作用要充分体现,除了常规检查以外,还要经常性的突击检查基层组织对此类专项资金的运用、管理情况。

(六)加强道德建设,充分发挥德治在犯罪防控中的作用

首先,要构筑诚信的道德文化。制度规范和道德文化共同扮演着社会关系调整器的角色,法律制度是道德的低限,道德规范是最高的法律,社会发展的基础是信用。在依法治国的同时,提高全社会的思想道德观念,让公众了解并深刻认识到挪用专项资金的危害,自觉的参与到反挪用专项资金的斗争中,真正做到“道德内省,制度外束”。其次,要不断完善职业道德操守。

任何一种监督都有局限性,法律处罚性的功能也是如此。要从根源上治理和控制挪用专项资金的行为,需要逐步建立健全一些指导公务员廉洁自律的明确的规定,使之成为进入某一行业的先决条件和个人的必备品行。

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